Patent Box 2022: Le nuove regole

Il Decreto Fiscale n. 146/2021 ha previsto una opzione per la maggiore deducibilità dei costi di ricerca e sviluppo su determinati beni immateriali le cui disposizioni attuative sono state dettagliata con Provvedimento Direttoriale n. 48243 del 15 febbraio 2022.
I beni immateriali oggetto della disciplina risultano essere i Software coperti da copyright; Brevetti industriali e Disegni e Modelli giuridicamente tutelati, a cui si accede per il tramite dell’esercizio di una opzione di durata quinquennale, irrevocabile e rinnovabile.
Nel periodo di imposta in cui un bene immateriale ottiene un titolo di ‘‘privativa industriale’’, detta maggiorazione può essere recuperata per tutte le spese che hanno contribuito alla creazione del bene, fino all’ottavo periodo di imposta precedente a quello in cui viene ottenuto il titolo di privativa (i.e. 2021-2013).
Con la produzione di idonea documentazione – da esibire in caso di controlli o contestazioni – viene data la possibilità di ottenere una ‘‘penalty protection’’ da sanzioni e interessi per infedele dichiarazione relativamente alla corretta determinazione dell’agevolazione.

I principali obiettivi sono:

• abbattimento della base imponibile – per il tramite di una variazione in diminuzione rappresentativa del beneficio in dichiarazione dei redditi – determinata dall’agevolazione dei costi per la creazione e sviluppo di intangible utilizzati direttamente o indirettamente dalle imprese;
• possibilità di recupero – su base ottennale – delle spese che hanno contribuito alla creazione e sviluppo di intangible a partire dagli anni in cui gli stessi ottengono un titolo di privativa industriale.

Sono previste quattro fasi di attività:

• FASE 1: Analisi del portafoglio dei beni immateriali aziendali e individuazione del bene immateriale che soddisfa i requisiti per l’accesso al beneficio;
• FASE 2: Analisi dei costi di ricerca, sviluppo innovazione e design relativi a software protetti da copyright, brevetti industriali, disegni e modelli giuridicamente tutelati e determinazione del beneficio;
• FASE 3: Compilazione questionario tecnico e successiva stesura della idonea documentazione ai fini dell’ottenimento della ‘‘penality protection’’ ai sensi delle disposizioni di cui al Provvedimento Direttoriale del 15 febbraio 2022;
• FASE 4: Marcatura temporale della documentazione entro la data della presentazione del Modello Redditi relativo al periodo di imposta oggetto di agevolazione.

FASE 1: 5 giorni lavorativi

FASE 2, FASE 3, FASE 4: 10 giorni lavorativi

• Documentazione afferente i beni intangibili oggetto di agevolazione;
• Costi spese per il personale impiegato nello svolgimento delle attività rilevanti;
• Quote di ammortamento, quota capitale dei canoni di locazione finanziaria, canoni di locazione operativa e altre spese relative ai beni mobili strumentali e ai beni immateriali utilizzati nello svolgimento delle attività di cui al precedente;
• Costi relativi ai servizi di consulenza, ai materiali, alle forniture e altri prodotti analoghi impiegati nelle attività di cui al precedente punto;
• Costi connessi al mantenimento dei diritti su beni immateriali agevolati.